可变现净值的相关税费包括哪些？税前扣除项目都有哪些？
可变现净值的相关税费包括哪些?
存货可变现净值即存货售价-相关税费-相关加工成本等,相关税费即城建税、教育费附加,不包含增值税.
企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素:
(1)存货可变现净值的确凿证据;可变现净值不可以随意计算,以避免利润操纵行为的发生.
(2)持有存货的目的;目的有两个:一个是继续生产,一个是直接对外出售.
(3)资产负债表日后事项等的影响.
考虑该因素,亦即不能只根据当前情况作出分析和判断,还需要考虑日后期间的情况.比如2009年12月31日,对一批库存商品计算可变现净值,以当前的市场价格分析,可变现净值可能较高,但已经有确凿证据表明日后期间由于国家新政策的出台,产品售价将大幅度降低,发生减值迹象.
2.不同情况下存货可变现净值的确定
(1)持有产成品、商品等直接用于出售的商品存货,没有销售合同约定的.
可变现净值=估计售价-估计的销售费用和相关税费例如,企业持有一批商品,无销售合同,市场价格100万元,进一步销售中会发生的销售费用和税金为8万元,则可变现净值为100-8=92(万元).若账面成本为95万元,则计提3万元的存货跌价准备.
(2)持有用于出售的材料等,无销售合同.
可变现净值=市场价格-估计的销售费用和相关税费
(3)为生产产品而持有的原材料(重点).
为生产产品而持有的材料是否计提准备,应该与产品的可变现...1.企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素:
(1)存货可变现净值的确凿证据;可变现净值不可以随意计算,以避免利润操纵行为的发生.
(2)持有存货的目的;目的有两个:一个是继续生产,一个是直接对外出售.
(3)资产负债表日后事项等的影响.
考虑该因素,亦即不能只根据当前情况作出分析和判断,还需要考虑日后期间的情况.比如2009年12月31日,对一批库存商品计算可变现净值,以当前的市场价格分析,可变现净值可能较高,但已经有确凿证据表明日后期间由于国家新政策的出台,产品售价将大幅度降低,发生减值迹象.
2.不同情况下存货可变现净值的确定
(1)持有产成品、商品等直接用于出售的商品存货,没有销售合同约定的.
可变现净值=估计售价-估计的销售费用和相关税费例如,企业持有一批商品,无销售合同,市场价格100万元,进一步销售中会发生的销售费用和税金为8万元,则可变现净值为100-8=92(万元).若账面成本为95万元,则计提3万元的存货跌价准备.
(2)持有用于出售的材料等,无销售合同.
可变现净值=市场价格-估计的销售费用和相关税费
(3)为生产产品而持有的原材料(重点).
为生产产品而持有的材料是否计提准备,应该与产品的可变现净值结合起来.当产品的可变现净值低于成本的情况下,材料应该计提减值准备;当产品的可变现净值高于成本时,即使材料的市场价格低于材料成本,也不用计提准备.
可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-进一步加工的成本-估计的销售费用和相关税费
(4)为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货(重点)
可变现净值=合同价格-估计的销售费用和相关税费如果企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的,应分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回金额.超出合同部分的存货的可变现净值,应当以一般销售价格为基础计算
税前扣除项目都有哪些?
与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
1.税金:指销售税金及附加
(1)六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加;
(2)增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。
(3)企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。
2.其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
提示：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。
①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
